Pro Forma Form 1120 とは(外国人所有 LLC 向け解説)

要点まとめ

外国人所有の単独メンバー LLC は、「pro forma」Form 1120 に添付した Form 5472 を提出します — 表紙としてのみ使われる、ほぼ空欄の 1120 です。これは法人税を計算するものではなく、5472 情報申告書を運ぶだけの存在です。パッケージは e-file ではなく、IRS への郵送または FAX で提出します。

「pro forma」Form 1120 とはどういう意味ですか?

**「pro forma」とは、形式を満たすためだけに提出される — 実体のある法人税申告書ではなく、外枠だけの — という意味です。**外国人所有の単独メンバー LLC は disregarded entity(みなし非課税事業体)であって法人ではないため、法人所得税を負担することも計算することも実際にはありません。しかし IRS は、Form 5472 情報申告書を何らかの Form 1120 に添付して提出するよう求めています — そこで、最小限まで削ぎ落とした「pro forma」1120 が純粋に表紙として使われるのです。

実際に記入するのは何ですか?

pro forma 1120 に記入するのは、一般的に基本事項のみです:

• LLC の名称、住所、EIN
• §6038A / 5472 ルールに基づいて提出する外国人所有の disregarded entity である旨の注記
• 所得・控除のほとんどの行は空欄のまま

実質的な内容は添付する Form 5472 にあり、そこに LLC と外国人オーナーまたは関連者との間の報告対象取引を記載します。

pro forma 1120 が「そうではない」もの

• **法人所得税の申告書ではありません。**disregarded LLC の法人税を計算・報告するものではありません。
• **任意ではありません。**5472 は 1120 に添付して初めて正しく提出されたことになります — 5472 を単独で提出することはできません。
• **e-file はできません。**外国人所有の disregarded LLC の場合、5472 + pro forma 1120 のパッケージは Ogden(ユタ州)へ郵送または FAX で提出します。(本物の 1120 を提出する実体のある C コーポレーションは別で、そちらは e-file 可能です。両者の違いの詳しい解説はこちら。)

提出の流れ

1. Form 5472 を作成する — その年度の報告対象取引を記載します。
2. pro forma Form 1120 に添付する(名称、住所、EIN、disregarded entity の注記)。
3. 期限までにユタ州 Ogden の IRS へ郵送または FAX で提出する — 暦年ベースの LLC は 4 月 15 日、Form 7004 で 10 月 15 日まで延長可能です。
4. 提出の証明と裏付けとなる記録を保管します。

これはほとんどの外国人所有 LLC が毎年提出すべきパッケージそのものなので、正確に行うことが重要です:提出漏れやミスは $25,000 の Form 5472 ペナルティを招きます。そして忘れないでください — 収入ゼロの LLC でも通常は提出義務があります。

申告者が実際に神経を使う細部

この「シンプルな」表紙の些細な点が、実際の却下や照会文書の原因になります:

• **注記が重要です。**1120 の上部に書く「Foreign-owned U.S. DE」の文言こそが、IRS 内部でパッケージを正しくルーティングさせます — これを省くと、外枠だけの書類が不備のある法人税申告書として処理されかねません。
• **課税年度は一致していなければなりません。**1120 のヘッダーと 5472 の年度のずれは、照会文書の典型的な発生源です。
• **初年度と最終年度にはチェックボックスがあります。**初年度の提出では initial return に、解散年度の提出では final return にチェックを入れます。どちらも忘れやすく、後から直すのは面倒です。
• **フォームに書く住所は実質的な選択です。**記入した住所は、IRS があなたに連絡する先という認識の一部になります — 登録上の住所と一貫させてください。
• **ソフトウェアは抵抗します。**一般向けの税務ソフトに「pro forma」モードはありません。無理に完全な 1120 を出力させると、疑問を招くゼロだらけのページが何枚も生成されます。プロによる作成では、削ぎ落とした外枠を意図的に生成します。

これらはいずれも概念自体 — 表紙プラス 5472 — を変えるものではありませんが、機械的にはシンプルな申告であっても、何百件も作成してきた経験者に任せる価値がある理由です。

公式参考資料: IRS — About Form 1120 · IRS — Instructions for Form 5472(外国人所有 DE の提出ルールを網羅)

本記事は一般的な情報であり、税務・法務のアドバイスではありません。行動する前に、ご自身の状況に適用されるルールをご確認ください。