FBAR（FinCEN 114）の申告

米国で設立されたあなたの LLC は、この報告における「米国人（United States person）」そのものです。規定は「米国またはいずれかの州の法律に基づいて設立・組織・形成された」会社をすべて対象とします。したがってワイオミングやデラウェアの LLC は該当し、誰が所有しているかは関係なく、所得税上はみなし非事業体で納税額がゼロであることとも関係ありません。会社が米国外に口座を保有し、各口座の最高残高の合計が $10,000 を超えていれば、会社が FinCEN Form 114 を提出します。

会社に提出義務があるかは、2 つの質問で決まります。1 つ目：その年のいずれかの時点で、米国外の口座を保有していましたか（その年に開設して解約した口座も含みます）。2 つ目：それらの口座がその年に到達した最高残高を、口座ごとに合計します — 各口座それぞれのピークで、ピークの月が違っていてもかまいません。その合計が US$10,000 を超えますか。両方「はい」なら、会社が提出します。

2 つ目の手順が、最も誤解されるところです。基準は「ある一時点で US$10,000 を同時に保有したか」ではありません。口座 A が 3 月に US$6,000 でピークを迎え 9 月には空、口座 B が 9 月に US$6,000 でピーク — 両方が同時に US$12,000 になったことは一度もありませんが、この判定での合計は US$12,000 となり、提出義務が生じます。

「米国外の口座」に当たるもの：米国外の銀行にあるすべての口座；決済アプリが米国外で保有する残高（Wise、Revolut、Payoneer、Paysera、Airwallex、米国外の PayPal）；投資口座・証券口座；その年に開設して同じ年に解約した口座。

当たらないもの：米国内で保有される口座（Mercury、Relay、通常の米国の銀行を含む）；暗号資産のみで通常の資金を含まない口座；ご自身の個人名義の口座 — これは下記の別の問いです。

Wise や Payoneer の残高が実際どの国にあるかの調べ方。アプリ内で通貨ごとに口座詳細を開いてください。IBAN が BE で始まればベルギー、GB は英国、LT はリトアニア、DE はドイツです。米国の routing number が表示されていれば、その残高は米国内にあります。同じアプリでも一部の残高が米国外、一部が米国内ということが普通にあるため、アプリ単位ではなく通貨ごとに確認してください。

ご自身にも提出義務はありますか。あなた自身が米国人（U.S. person）である場合に限ります — 米国市民、グリーンカード保持者、または米国滞在日数によって居住者とみなされる方（1 年ではなく 3 年の加重計算）。当事務所のお客様の大半はいずれにも該当せず、個人としての提出は不要です。該当する場合は、ご自身の名義でご自身の口座を報告する別個の報告となり、会社分の料金には含まれません。

FBAR は税金ではなく情報報告で、これ自体で納税額が生じることはありません。所得税申告とは別に、FinCEN の BSA E-Filing システムを通じて提出します。一方で、未提出に対するペナルティは、提出に要する手間とはまったく釣り合わない重さです。