外国セラーの米国売上税:Amazon は代行、Shopify は代行しません

要点

米国の売上税ネクサスに物理的存在は必要ありません。 州への販売額だけで足り、一般的な基準は年間 $100,000 です。マーケットプレイス・ファシリテーター法により、Amazon はあなたに代わって徴収・納付します。 一方、自前のストアでは Shopify は代行しません。あなたが売主であり、Shopify Tax は計算と徴収を行うだけで、登録も申告も行いません。

非居住者であることは免除にならない

これが最初に片づけるべき点です。ほとんどの外国セラーがここを出発点の前提にしているからです。

売上税は、顧客との取引に対して課される州の税です。所得税ではなく、あなたがどこに住んでいるか、LLC をどの州で設立したか、米国ビザを持っているかを問いません。South Dakota v. Wayfair(2018)以降、州は経済活動だけを根拠に徴収を求めることができます。事務所も、従業員も、倉庫も不要です。

ですから、ギリシャに住みワイオミング LLC を持ち、米国に一切の拠点がないセラーが、イリノイ州で売上税の義務を負うことがあります。これは例外事例ではなく、ルールの設計そのものです。

すべてを決める区別:誰が売主か

マーケットプレイス・ファシリテーター法は、徴収と納付の義務をプラットフォーム側へ移しました。Amazon はその真ん中にいます。しかし自前の Shopify ストアはマーケットプレイスではありません。Shopify はソフトウェア基盤であり、売主はあなたです。

Shopify の落とし穴

Shopify Tax は購入者の所在地に基づいて税率を計算し、チェックアウト時に徴収します。しかし以下は行いません。

• どの州の税務当局にもあなたを登録すること
• ネクサスの有無を判定すること
• あなたに代わって申告すること
• 登録していない州へ納付すること

その結果、こうした失敗が起きます。

ある州で徴収を有効にしたまま、その州で登録を一度もしていない。すると顧客が支払った税額は、そのまま通常の売上として入金に混ざります。

あなたはいま、顧客から税として集めたお金を、登録もしておらず申告もしない州について保有していることになります。これは徴収しなかった場合よりも実質的に悪い立場です。「登録すべきか」という問いを、「自分のものではないお金を手元に持っている」状態へ変えてしまうからです。

ある州で徴収を有効にするなら、先にその州で登録してください。 順序が重要です。

誰も触れない FBA の複雑さ

Amazon が税を徴収しても分析は終わりません。FBA 在庫が物理的ネクサスを生むからです。

Amazon はあなたに断りなく、フルフィルメントセンター間で在庫を動かします。州内に保管された在庫は、その州における物理的存在です。そして物理的ネクサスは経済的基準額と無関係に適用されます。ある州への販売が $40,000 でも、その州の Amazon 倉庫に在庫があればネクサスがあります。$40,000 は $100,000 をはるかに下回っていてもです。

典型的な FBA の配置では、これは 15〜30 州での物理的ネクサスを意味しうます。

それが意味すること、意味しないこと。

• マーケットプレイス販売については Amazon が引き続き徴収・納付します。その部分は処理済みです。
• しかし物理的ネクサスは州レベルの存在であり、別個の登録・申告義務を伴うことがあり、同じ州への Amazon 以外の販売にも影響します。
• 他の州レベルの論点とも絡みます。だからこそ、FBA と Shopify ストアを併用しているセラーが、本記事の中で最も複雑な立場に置かれます。

基準額の目安

これはコンプライアンス表ではなく方角の目安として扱ってください。基準額、測定期間(暦年か直近 12 か月か)、そして集計するのが総売上か課税売上かは、州ごとに異なり、立法によって変わります。行動する前に、その州の現行ルールを確認してください。

米国の売上税がそうではないもの

• 連邦税ではありません。 米国に連邦売上税や VAT はありません。ここでのルールはすべて州レベルです。
• 所得税ではありません。 売上税は顧客から徴収して引き渡すものです。米国連邦所得税を負うかどうかは、実質関連所得に関する別の問題です。
• Form 5472 ではありません。 あれは関連者取引に関する連邦の情報申告書です。「活動なし」はほぼ決して「Form 5472 不要」を意味しないをご覧ください。
• どの州で設立したかに左右されません。 ワイオミング LLC に売上税上の有利はありません。ネクサスは顧客と在庫についてくるのであって、設立証明書についてくるのではありません。
• リセール証明書で解決するものでもありません。 リセール証明書は仕入時に税を払わずに済ませるものであり、最終顧客から徴収する義務には関係しません。

実際にやること

1. チャネルごとに、どこで販売しているかを確定する。 Amazon のマーケットプレイス販売は Amazon が処理します。自前のストアは違います。
2. 登録前に、その州で Shopify の徴収を有効化しない。 これが最も高くつく順序の誤りです。
3. 初月から州別に売上を追跡する。 ネクサスは継続的な測定であり、きれいなデータなしに後から再構成することはできません。EC の記帳を最初からチャネル別・州別に組む実務的な理由の一つがこれです。
4. FBA を使っているなら在庫配置レポートを取得する。 どの州に在庫があるかが分かり、そこが物理的ネクサスの所在です。
5. 超えてからではなく、超える前に登録する。 登録は将来に向けたものです。過去に徴収しなかった税の責任は、後から登録しても消えません。
6. 成長期は四半期ごとに再評価する。 7 か月目に超えた基準は、8 か月目に義務を生みます。

正直な線引き

複数州にまたがる売上税の登録と申告は、専用ソフトウェア、独自の登録手続き、継続的な申告を伴う専門分野です。連邦税務業務のオプションとして付けられるものではなく、そう言う事務所は費用を正しく見積もっていません。

連邦税務を専門とする事務所ができるのは、どの問いが本当にあなたの問いなのかを切り分けることです。売上税の問題、Form 5472 の問題、実質関連所得の問題を分けることで、抱えていない問題の解決に費用を払わずに済みます。本当に複数州の登録が必要な場面は、売上税の専門家の領域です。

よくある質問

Q: Amazon でしか販売していません。売上税について何かする必要はありますか。 A: マーケットプレイス販売については Amazon が徴収・納付します。ただし FBA 在庫は保管先の州で物理的ネクサスを生み、別個の義務を伴うことがあります。Amazon 以外のチャネルでも販売している場合は特にそうです。

Q: Shopify ストアの米国売上が $30,000 です。どこかで登録が必要ですか。 A: 多くの基準額が $100,000 なので、経済的ネクサスの観点ではおそらく不要です。単一の州で基準に近づいていないかを確認し、登録していない州で徴収を有効にしていないかを確かめてください。

Q: ワイオミング LLC の登録代理人住所はネクサスを生みますか。 A: 登録代理人住所は在庫でも人員でも事務所でもなく、それ自体で物理的ネクサスを生みません。あなたの米国 LLC には 4 つの異なる住所があるをご覧ください。

Q: 登録せずに税を徴収してしまいました。どうすればよいですか。 A: その州での徴収を止め、保有している金額を把握し、登録と納付の問題を州申告を扱う専門家に持ち込んでください。徴収済みの税を保有していることは、未登録のネクサスとは別の、より緊急性の高い問題です。

次のステップ

売上税について尋ねてくる外国セラーの多くは、実はまず連邦の問いを抱えています。そもそも米国の所得税を負うのか、Form 5472 は最新まで提出されているのか。この二つは速く、安く答えられます。売上税の登録が最優先になるのは、チャネル構成と州別の販売額が実際に測定されてからであり、それに当てはまるセラーはインターネットが示唆するよりずっと少数です。

本記事は一般的な情報であり、税務アドバイスではありません。州の売上税ルールは州ごとに異なり頻繁に変わります。行動する前に該当州の現行ルールをご確認ください。