「活動なし」は、ほぼ決して「Form 5472 不要」を意味しません
要点
売上のない外国人所有 LLC でも、通常は Form 5472 を提出します。 説明書はみなし非事業体の報告対象取引を、*「設立……に関連して支払われ、または受領された金額。事業体への出資および事業体からの分配を含む」*と定義しています。LLC の設立費用を自分の財布から払うことが、報告対象取引です。
「休眠」が判定基準として誤っている理由
義務を発生させるのは、売上でも利益でも銀行の入出金でもありません。LLC とその外国人オーナー、または他の関連者との間の報告対象取引です。
外国人所有のみなし非事業体について、IRS の Form 5472 説明書は Part V の取引をこう定義します。
「事業体の設立、解散、取得および処分に関連して支払われ、または受領された金額。事業体への出資および事業体からの分配を含む。」
これを、非居住者が実際に LLC を立ち上げる手順と照らして読んでください。州の登記手数料を個人のカードで払う。登録代理人の費用を個人口座から払う。銀行口座を開くために少額を送金する。そのすべてが、あなたと事業体の間で動いたお金です。
だからこそ、LLC を設立した年こそが、申告を免れる可能性が最も低い年であって、最も高い年ではありません。
$25,000 を失わせる思い込み
非居住者 LLC のコミュニティで最も繰り返される誤答がこれです。
「EIN なし、銀行口座なし、活動なし。だから Form 5472 は不要」
三つの部分は、それぞれ別の理由で誤っています。
- 「EIN なし」 — EIN は申告するために必要なものであり、義務を生じさせるものではありません。報告対象取引があれば、義務を果たすために EIN を取得します。
- 「銀行口座なし」 — 無関係であり、しばしば逆に不利に働きます。会社口座がなければ、オーナーが会社の費用を個人で立て替えます。それこそが Part V の描く関連者取引そのものです。
- 「活動なし」 — 商業的な意味での「活動」は法定の判定基準ではありません。設立は列挙された類型の一つです。
三つの状況、結論つき
非居住者オーナーから実際に寄せられる質問をもとにした事実パターンです。
| 状況 | 報告対象取引はあるか | 申告 |
|---|---|---|
| 10 月に設立、売上なし・請求書なし・銀行取引なし。ただしオーナーが設立費用と初期費用を個人で支払った | あり — Part V の設立関連金額 | その年度は必要 |
| 前年に設立、通年休眠。ただしオーナーが登録代理人の更新料を個人で支払った | あり — 事業体に代わって支払われた金額 | 必要 |
| 前年に設立、登録代理人の費用はLLC 自身の資金がある口座から支払、その年に他の入出金なし | 議論の余地あり — その年度にオーナーと事業体の間の資金移動なし | 個別事実で判断 |
3 行目はオーナーが思うよりずっと稀です。LLC が既に自己資金を保有していることが前提であり、その資金自体が前年度の出資に由来するからです。
実務上の原則: あなたと LLC の間で、どちらの方向であれ、いくらであれ、どんな理由であれお金が動いたなら、まず申告が必要だと想定してそこから検討してください。
Form 5472 がそうではないもの
ここを整理すると、隣接する複数の疑問が一度に片づきます。
- 所得税申告書ではありません。 添付される pro forma Form 1120 は所得を報告せず、税額も計算しません。情報申告書の置き場所を与える外枠にすぎません。
- 米国で納税義務がある証拠でもありません。 Form 5472 を提出することと、米国連邦所得税を負うことは別問題です。休眠中の外国人所有 LLC の大半は、提出しても税額はゼロです。
- ワイオミング州の年次報告書ではありません。 あれは独自のスケジュールと独自の帰結を持つ州レベルの届出です。ワイオミング年次報告書が遅れた後に何が起きるかをご覧ください。
- BOI 報告でもありません。 FinCEN の最終規則は 2026 年 8 月 14 日発効で、国内の報告会社を適用除外としています。BOI 報告がもう適用されない理由をご覧ください。
- Form 5471 でもありません。 あちらは鏡像 — 米国人が外国法人を保有する場合の申告です。
申告の実際の流れ
- EIN を取得します(未取得の場合)。SSN も ITIN もない非居住者でも取得できます。
- pro forma Form 1120 を用意します — 名称、住所、EIN、そして Form 5472 を載せるためだけに提出する旨の表示。
- Form 5472 を記入します。設立・出資・分配の金額を記載する Part V を含みます。
- 855-887-7737 へ FAX、または Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201 へ郵送します。この一式は電子申告できません。
- 期限は Form 1120 と同じで、延長も適用されます。Form 7004 で延長できます。
- FAX の送信確認を保管してください。この申告に受理通知書はありません。
知っておく価値のある確認手法が一つあります。IRS からの受理確認がないことは不安を呼ぶからです。後日 147C レターを取り寄せ、IRS がその EIN について保持している住所が、提出書類に記載した住所に更新されているかを確認します。住所が変わっていれば、書類が処理された間接的な証拠になります。
すでに 1 年分を落としている場合
罰則は IRC §6038A(d) により1 年度・関連者 1 名あたり $25,000、さらに IRS の通知後 90 日を超えて不履行が続くと 30 日ごとに $25,000 が加算されます。
手順の順序が重要です。
- 遅延した年度を今すぐ提出する。 継続罰則を止めるのは提出です。減免の主張を待つ必要はありません。
- そのうえで正当な理由を検討する。 First Time Abate はこれらの罰則に適用されません。また規則は、偽証罰則のもとで作成された書面の陳述を求めています。$25,000 の Form 5472 罰則と Form 5472 罰則の減免をご覧ください。
- LLC を解散すればその年度が閉じる、と期待しない。 IRC §6501(c)(8) により、除斥期間は通常、情報申告書が提出されるまで進行を開始しません。したがってその年度は開いたままです。解散しても、始まっていない時計は満了しません。
よくある質問
Q: LLC を設立しましたが一度も使っていません。提出しますか。 A: 設立年度についてはほぼ確実に必要です。設立関連の金額は Part V に列挙されており、その費用を個人で支払ったなら、あなたと事業体の間でお金が動いています。
Q: 金額はごくわずかです。$100 の州手数料だけ。それでも関係ありますか。 A: あります。下限はありません。金額の大小を問わず報告対象取引があれば申告義務が生じ、罰則は取引金額と無関係に一律 $25,000 です。
Q: 設立代行業者に「申告不要」と言われました。それで守られますか。 A: 助言者ではない者への依拠は弱い主張です。委任を受け、事実をすべて伝えられた税務専門家への依拠であれば、正当な理由の主張として実質的にはるかに強くなります。誰がいつ何を言ったかを記録に残してください。
Q: 休眠年度が数年分未提出です。全部出しますか。 A: はい。各年度が別個の義務であり、別個の罰則エクスポージャーです。年度間の一貫性も、正当な理由の説明にとって重要になります。
次のステップ
「売上のなかった年に申告は必要だったのか」という問いの答えは個別事実によりますが、その道筋は短いものです。多くの場合、設立費用と登録代理人費用を誰が、どの口座から支払ったかで決まります。未提出の休眠年度を前にしているなら、この見極めは提出の後ではなく前に行う価値があります。
本記事は一般的な情報であり、税務アドバイスではありません。申告義務は個別の事実によって決まります。本記事の結論に依拠する前に、ご自身の状況について評価を受けてください。
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